Нарушения налогового законодательства при заявлении физическими лицами социальных и стандартных вычетов по НДФЛ

Согласно налоговому законодательству граждане вправе воспользоваться стандартными, социальными, имущественными и инвестиционными налоговыми вычетами по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Одним из наиболее популярных и массовых видов вычетов являются социальные и стандартные налоговые вычеты. Причем перечень социальных налоговых вычетов с каждым годом расширяется. За 9 месяцев 2019 года по Межрайонной ИФНС № 27 по Республике Башкортостан (далее – инспекция) социальные и стандартные налоговые вычеты заявлены по 8812 представленным декларациям формы 3-НДФЛ. Общая сумма заявленных социальных и стандартных налоговых вычетов по данным декларациям составила 365 млн рублей, а сумма к возврату из бюджета – 47 млн рублей.

Однако многие налогоплательщики при составлении налоговой декларации допускают ошибки или неправомерно заявляют социальные и стандартные налоговые вычеты. Рассмотрим более детально выявленные нарушения.

Вычет по расходам другого отчетного периода

Для социальных вычетов в целом встречается такая ошибка, как заявление социального вычета по расходам, произведенным в другом отчетном налогом периоде. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Согласно статье 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) для предоставления социального вычета доходы и расходы должны быть в одном календарном году. Выявлено 79 случаев аналогичных случаев, в результате завышен социальный вычет на 2370 тыс. рублей.

Недекларирование дохода от продажи имущества

Также по социальным вычетам налогоплательщики при заявлении социального и стандартного вычета часто забывают исполнить обязанность по декларированию доходов от продажи имущества, находившегося в их собственности менее трех лет.

Выявлено 158 человек, заявивших социальные вычеты, но не продекларировавших доходы от продажи имущества. Данные налогоплательщики представили уточненные налоговые декларации, дополнительно указав доход от продажи имущества.

Завышение социального вычета за лечение и не только

По лечению частым нарушением является заявление социального вычета в сумме, превышающим 120000 рублей, когда вид лечения не является дорогостоящим. В соответствии с НК РФ лечение подразделяется на дорогостоящие и недорогостоящие виды.

Вид лечения указывается медицинским учреждением в справках об оплате медицинских услуг соответствующим кодом. Код лечения 1 означает недорогостоящее лечение, код 2 – дорогостоящее лечение. По недорогостоящим видам лечения вычет предоставляется в сумме не более 120000 рублей в год, а по дорогостоящим – без ограничений. Выявлено 58 налогоплательщиков, завысивших социальный вычет по данной причине на общую сумму 987 тыс. руб.

Кроме того, по лечению часто налогоплательщики заявляют вычет по расходам на лечение своих детей старше 18 лет. В соответствии со статьей 219 НК РФ предусмотрено предоставление вычета по лечению детей в возрасте до 18 лет. Выявлено 42 аналогичных нарушения с завышением социального вычета на 522 тыс. рублей.

Налогоплательщики вправе заявить социальный вычет по расходам на приобретение лекарственных препаратов, включенных в перечень согласно Постановлению Правительства РФ № 201 от 19.03.2001. При этом для получения социального вычета необходимо представить рецепт врача формы 107/у.

Нарушая данное требование НК РФ, 52 налогоплательщика заявили социальный вычет по препаратам, не включенным в перечень, завысив социальный вычет на 936 тыс. рублей. Кроме того, 47 налогоплательщиков заявили вычет по покупке препаратов при отсутствии рецепта врача формы 107/у, завысив вычет на 658 тыс. рублей.

Необходимо отметить, что по лечению социальный налоговый вычет предоставляется только при наличии оригинала справки об оплате медицинских услуг, выданных медицинским учреждением. Часто налогоплательщики представляют копии данного документа либо представляют налоговую декларацию при его отсутствии.

Также при лечении близких родственников не представляют документы, подтверждающие родство (112 случаев). Данные нарушения устранены налогоплательщиками в ходе проверок.

Нарушения по вычетам за обучение

Частым нарушением является заявление вычета по расходам на обучение детей, обучающихся по заочной или вечерней форме. Статьей 219 НК РФ предусмотрено предоставление вычета только по расходам на обучение детей, обучающихся по очной форме.

Также нередко за обучение одного ребенка заявляют более 50000 рублей вычета за год. НК РФ предусмотрено предоставление социального вычета на одного ребенка в размере не более 50000 рублей за год в общей сумме на обоих родителей. Выявлено аналогичных завышений социального вычета у 67 налогоплательщиков на сумму 1072 тыс. рублей.

Когда выгодоприобретателем является банк…

В последние годы очень популярным видом вычета по НДФЛ стал вычет по страхованию жизни. По этому виду вычету выявлены случаи заявления социального вычета на уплату страховых взносов, когда выгодоприобретателем является банк. Статьей 219 НК РФ не предусмотрено предоставление вычета по уплаченным страховым взносам, если выгодоприобретателем является банк. Данные нарушение выявлены у 18 налогоплательщиков, установлено неправомерное заявление вычета на сумму 1026 тыс. рублей.

Неполный комплект документов

Кроме того, необходимо отметить, что многие налогоплательщики представляют неполный комплект документов, необходимых для предоставления социальных и стандартных вычетов.

В целом выявлено 234 налоговые декларации, представленные с неполным комплектом документов, подтверждающих вычет. Указанные налогоплательщики дополнительно представили недостающие документы.

По стандартным вычетам

Налогоплательщики по доходам от работодателя дополнительно заявляют стандартные вычеты по 500, 3000 рублей за месяц календарного года или вычет на детей, но при этом не представляют документы, подтверждающие право на получение данного вычета. Также встречаются арифметические ошибки в расчете стандартного вычета.

Таким образом, в результате проведенных камеральных налоговых проверок деклараций по НДФЛ за 9 месяцев 2019 года выявлено 613 налогоплательщиков, которые неправомерно заявили либо завысили социальные и стандартные вычеты.

Налогоплательщикам, допустившим нарушения, в ходе проверок направлялись сообщения с требованием представить пояснения либо информация сообщалась по контактному телефону. После получения сообщений 524 налогоплательщика уменьшили заявленную сумму налога к возврату из бюджета в целом на 3837 тыс. рублей по представленным корректирующим декларациям. В отношении 89 налогоплательщиков инспекцией приняты решения об отказе в привлечении к ответственности, на основании которых сумма налога к возврату из бюджета уменьшена на общую сумму 428 тыс. рублей.

Поэтому призываем граждан не допускать нарушений налогового законодательства при декларировании социальных и стандартных вычетов по НДФЛ, корректно составлять налоговые декларации, представлять все подтверждающие документы по перечню и действовать в строгом соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Резида Бекшенёва, начальник, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса

#Башкортостан#МежрайоннаяИФНС27# социальныеистандартныевычетыпоНДФЛ

Читайте нас:

Зарегистрировано Управлением Федеральной службой по надзору законодательства в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций по Республике Башкортостан. Свидетельство о регистрации СМИ: ПИ №ТУ02-01476 от 05 ноября 2015 г.

Главный редактор Шириня Светлана Вильдановна

Эл. почта

[email protected]

Адрес

452000, Республика Башкортостан, г. Белебей, ул. Мало Луговая, 53А

Рекламная служба

(34786) 3-25-44

Редакция

(34786) 3-23-02

Сотрудничество

(34786) 3-08-47

Отдел кадров

(34786) 4-14-73