Особенности применения налоговых вычетов по НДС

По общему правилу, если налогоплательщик является плательщиком такого налога и не освобожден от его уплаты, то приобретенные им товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет и будут использованы в облагаемых НДС операциях, если есть правильно оформленный счет-фактура.

По приобретенным товарам и имущественным правам вычет можно заявить в любом квартале в течение трех лет со дня принятия их на учет. В отдельных случаях – в том квартале, в котором для этого выполняются определенные условия.

Налоговые вычеты можно получить при соблюдении следующих условий:
- товары (работы, услуги) приобретены для осуществления облагаемых НДС операции или для перепродажи;
- товары (работы, услуги) приняты на учет;
- имеется счет-фактура, составленная и выставленная в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ.
Затраты налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть реально понесенными и документально подтвержденными, а документы должны содержать достоверные сведения об участниках и условиях хозяйственных операций.

Согласно ст. 10 ФЗ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ все хозяйственные операции, проводимые
организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Данные в первичных учетных документах подлежат своевременной регистрации и накоплению в обязательных регистрах бухгалтерского учета. Непредставление налогоплательщиком необходимых и достаточных документов влечет отказ в применении налогового вычета.

Межрайонной ИФНС № 27 по РБ по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2021 года установлено завышение налогоплательщиком налоговых вычетов. Запись в книге покупок не была сопоставлена со счетом-фактурой в книге продаж. На основании представленных документов подтверждено неправомерное применение вычета. Выявленные нарушения в отношении общества, свидетельствующие об умышленности совершения налогового правонарушения, повлекли применения налоговой ответственности в виде штрафа 20 % от неуплаченных сумм, предусмотренные пунктом 3 ст.122 НК РФ. Суммы заниженного налога на добавленную стоимость, штраф и пени налогоплательщиком уплачены в бюджет в полном объеме.

Светлана Галимова, начальник Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса